	Покупка	Продажа	Межбанк	НБУ
USD	41.801	41.853	41.710 / 41.720	41.585
EUR	44.100	44.276	43.850 / 43.870	43.901
GBP	52.857	52.923	---	52.779

Фінанси підприємств - Філімоненков О.С.

8.3. Фінансовий план підприємства, його зміст і порядок складання

Планування виробничо-фінансової діяльності на підприємствах передбачає складання виробничого і фінансового планів. Фінансовий план є складовою бізнес-плану підприємства і має вигляд таблиці, в якій відображаються розрахунок обсягу фінансових результатів, а також обсяги надходжень і напрямки використання фінансових ресурсів підприємства в запланованому році.

Призначення фінансового плану полягає у визначенні обсягу фінансових результатів, а також сукупної потреби підприємства у певних розмірах фінансових ресурсів, необхідних для фінансування передбачених обсягів розширення виробництва, виконання фінансово-кредитних зобов'язань, розв'язання соціальних завдань і матеріального стимулювання працівників підприємства.

Необхідність фінансового плану полягає в тому, щоб дати можливість керівництву підприємства дістати уявлення про те, який обсяг фінансових результатів підприємство планує отримати у плановому році, які фінансові ресурси, у яких обсягах і звідки надходять, на які цілі вони витрачаються, виявити резерви збільшення власних фінансових ресурсів, здійснювати режим економії та контроль за цільовим використанням коштів.

Фінансовий план кожне підприємство складає самостійно за встановленою формою. Фінансовий план державного підприємства складається з двох частин:

1. Формування чистого прибутку.

2. Джерела формування і надходження коштів та напрямки їх використання.

У першій частині фінансового плану передбачається розрахунок фінансових результатів від усіх видів діяльності підприємства, а також чистого прибутку і його розподіл.

Друга частина фінансового плану містить сім розділів:

1. Джерела формування і надходження коштів.

2. Приріст активів підприємства.

3. Повернення залучених коштів.

4. Витрати, пов'язані з внесенням обов'язкових платежів до бюджету і державних цільових фондів.

5. Покриття збитків минулих періодів.

6. Елементи операційних витрат.

7. Розрахунок податку на додану вартість.

Розглянемо зміст розділів другої частини фінансового плану. У розділі "Джерела формування і надходження коштів" відображаються:

• чистий прибуток;

• нерозподілений прибуток минулих років;

• амортизаційні відрахування;

• довгострокові і короткострокові кредити банків;

• інші довгострокові фінансові зобов'язання;

• інші довгострокові зобов'язання;

• короткострокові кредити банків;

• суми авансів, отриманих від поставок продукції, виконання робіт і надання послуг;

• товари, роботи, послуги, отримані на умовах відстрочки платежу;

• цільове фінансування і цільові надходження у вигляді:

а) субсидій, асигнувань з бюджету;

б) коштів із спеціальних цільових фондів;

• інші джерела.

У розділі "Приріст активів підприємства" відображаються:

• обсяг капітальних інвестицій разом та за їх окремими видами: а) капітальне будівництво;

б) придбання основних засобів;

в) придбання необоротних і нематеріальних активів;

г) модернізація і реконструкція основних засобів;

• приріст оборотних активів;

• довгострокові і поточні фінансові інвестиції та ін.

У розділі "Повернення залучених коштів" передбачається погашення довгострокових і короткострокових кредитів банків, довгострокових фінансових та інших зобов'язань, повернення інших боргів.

У розділі "Витрати, пов'язані з внесенням обов'язкових платежів до бюджету і державних цільових фондів" зазначаються:

• суми сплати поточних податків і обов'язкових платежів до бюджету разом та за їх видами — податку на прибуток, інших податків, внесків на державне пенсійне і соціальне страхування;

• інші обов'язкові платежі.

У п'ятому розділі показуються суми, що спрямовуються підприємством на покриття збитків минулих років.

У шостому розділі "Елементи операційних витрат" відображається вартість матеріальних витрат разом, у тому числі за джерелами придбання: за прямими договорами; на біржах; на інших умовах. Надається розшифрування матеріальних витрат за їх видами: сировина і основні матеріали; напівфабрикати і комплектуючі вироби; паливо і електроенергія; будівельні матеріали; допоміжні й інші матеріали. Крім матеріальних витрат у цьому ж розділі відображаються витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація і інші операційні затрати.

У сьомому розділі фінансового плану "Розрахунок податку на додану вартість" відображаються суми податкового зобов'язання з ПДВ, операцій, з яких стягується ПДВ, отриманих пільг, податкового кредиту і чиста сума податкового зобов'язання на поточний період.

Фінансовий план державного підприємства наведений у табл. 8.1.

Річний фінансовий план складається з поквартальним розбиттям за його показниками. В основу складання фінансового плану покладено балансовий метод, тобто узгодження витрат з джерелами їх фінансування.

Дані для складання фінансового плану беруться з відповідних таблиць (розрахунків), що входять у фінансове планування: розрахунок прибутку підприємства; розрахунок нормативів власних оборотних активів і джерел їх покриття; розрахунок амортизаційних відрахувань; розрахунок капітальних вкладень (інвестицій) і джерел їх фінансування; розрахунок залучення кредитів банку; розрахунок сум податків і платежів, що сплачуються до бюджету і централізованих фондів тощо.

Таблиця 8.1

Фінансовий план державного підприємства (скорочено) Частина 1. Формування чистого прибутку тис. грн.

Показник	Код рядка	Разом за плановий рік	У тому числі за кварталами
Показник	Код рядка	Разом за плановий рік	І	ІІ	ІІІ	IV
1	2	3	4	5	6	7
І. Доходи
Дохід (виручка) від реалізації продукції	001	36316,3	8716,0	9442,1	9442,2	8716,0
Податок на додану вартість	002	4632,9	1112,0	1204,5	1204,4	1112,0
Акцизний збір	003
Інші вирахування з доходу	004
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	010	31683,4	7604,0	8237,6	8237,8	7604,0
Інші операційні доходи — разом	020	44,0	10,6	11,4	11,5	10,5
У тому числі: доходи від реалізації іноземної валюти	021
інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій)	022	44,0	10,6	11,4	11,5	10,5
операційної оренди активів	023
операційної курсової різниці за операціями в іноземній валюті	024
суми штрафів, пені, неустойок та інших санкцій за порушення господарських договорів, які одержано від боржників або за рішенням судів	025

Продовження табл. 8.1

1	2	3	4	5	6	7
доходи від списання кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позову	026
відшкодування раніше списаних активів (надходження боргів, списаних як безнадійних)	027
суми одержаних грантів та субсидій	028
інші доходи від операційної діяльності	029
Дохід від участі в капіталі (доходи від інвестицій, здійснених в асоційовані підприємства, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться за методом участі в капіталі)	030	20,0	4,8	5,2	5,2	4,8
Інші фінансові доходи — разом	040	26,6	6,4	6,9	6,9	6,4
У тому числі: одержано дивідендів	041
відсотки та інші доходи, одержані від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі)	042	26,6	6,4	6,9	6,9	6,4
Інші доходи — разом	050	204,5	49,0	53,2	53,3	49,0
У тому числі: дохід від реалізації фінансових інвестицій	051	50,0	12,0	13,0	13,1	12,9
необоротних активів	052	154,5	37,0	40,2	40,2	37,1
майнових комплексів	053
неопераційних курсових різниць	054
інші доходи, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю	055

Продовження табл. 8.1

1	2	3	4	5	6	7
Надзвичайні доходи (відшкодування збитків від надзвичайних подій, стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо)	060	36,0	8,6	9,4	9,4	8,6
Разом доходів	070	32014,5	7683,5	8323,7	8323,8	7683,5
II. Витрати
Собівартість реалізованої продукції — разом	080	22740,2	15457,6	5912,4	5916,6	5457,6
У тому числі: виробнича собівартість продукції (робіт, послуг), що була реалізована протягом звітного періоду	081	22740,2	5457,6	5912,4	5916,6	5457,6
Адміністративні витрати — разом	090	3125,7	750,1	812,6	812,8	750,2
У тому числі: загальні корпоративні витрати	091	1406,5	337,5	365,7	365,7	337,6
витрати на службові відрядження і утримання апарату управління підприємством	092	312,5	75,0	81,2	81,3	75,0
витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського використання	093	937,7	225,0	243,9	243,8	225,0
витрати на зв'язок	094	3112,5	747,0	809,3	809,2	747,0
інші	095	156,3	37,5	40,7	40,6	37,5
Витрати на збут — разом	100	1536,9	368,8	399,6	399,6	368,9
У тому числі: витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів)	101	1506,9	361,6	391,8	391,8	361,7
на рекламу	102	30,0	7,2	7,8	7,8	7,2
на доставку продукції споживачам	103

Продовження табл. 8.1

1	2	3	4	5	6	7
Інші операційні витрати — разом	110	1061,7	254,8	276,0	276,1	254,8
У тому числі: єдиний податок	111
собівартість реалізованих виробничих запасів	112	44,0	10,6	11,4	11,5	10,5
сумнівні (безнадійні) борги та втрати від знецінення запасів	113	100,0	24,0	26,0	26,0	24,0
втрати від операційних курсових різниць	114
визнані економічні санкції	115	36,7	8,8	9,6	9,5	8,8
інші витрати, що виникають у процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг)	116	881,0	211,4	229,0	229,1	211,5
Фінансові витрати — разом	120	25,5	6,1	6,6	6,7	6,1
У тому числі: витрати на проценти	121	25,5	6,1	6,6	6,7	6,1
інші витрати підприємства, пов'язані з залученням позикового капіталу	122
Втрати від участі в капіталі (збиток, спричинений інвестиціями в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких провадиться за методом участі в капіталі)	130
Інші витрати — разом	140	50,3	12,0	13,0	13,2	12,1
У тому числі: собівартість реалізації фінансових інвестицій	141	10,0	2,4	2,6	2,6	2,4
необоротних активів	142	40,3	9,6	10,4	1,6	9,7
майнових комплексів	143

Продовження табл. 8.1

1	2	3	4	5	6	7
втрати від неопераційних курсових різниць	144
втрати від зниження фінансових інвестицій та необоротних активів	145
інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства	146
Податок на прибуток від звичайної діяльності	150	1031,5	247,6	268,2	268,2	247,5
Надзвичайні витрати (невідшкодовані збитки)	160	36,0	8,6	9,4	9,4	8,6
Разом витрат	170	29607,8	7185,6	7697,8	7698,6	7105,8
III. Фінансові результати діяльності
Валовий прибуток	180	8943,2	2146,4	2325,2	2325,2	2146,4
Фінансовий результат від операційної діяльності	190	3262,9	783,3	848,4	848,2	783,0
Фінансовий результат від звичайної діяльності	200	3438,2	825,4	894,1	893,7	825,0
Чистий прибуток (збиток) — разом	210	2406,7	577,8	625,9	625,5	577,5
У тому числі: прибуток	211	2406,7	577,8	625,9	625,5	577,5
збиток	212
IV. Плановий розподіл чистого прибутку
Відрахування — разом	220	2406,7	577,8	625,9	625,3	577,5
У тому числі: до фонду дивідендів	221	360,9	86,7	93,9	93,7	86,6
до резервного фонду	222	360,7	86,6	93,8	93,6	86,7
на розвиток виробництва	230	842,3	202,2	219,1	219,0	202,0

Продовження табл. 8.1

1	2	3	4	5	6	7
на матеріальні заохочення	240	240,8	57,8	62,6	62,7	57,7
на соціальні цілі	250	482,0	115,5	125,5	125,5	115,5
Інші цілі (розшифрування)	260	120,0	29,0	31,0	31,0	29,0

Частина 2. Джерела формування та надходження коштів і напрями використання тис. грн.

Показник	Код рядка	Разом за плановий рік	У тому числі за кварталами
Показник	Код рядка	Разом за плановий рік	І	II	III	IV
1	2	3	4	5	6	7
І. Джерела формування та надходження коштів
Чистий прибуток	270	2406,7	577,8	625,9	625,5	577,5
Нерозподілений прибуток минулих періодів	280	1011,0	252,8	252,7	252,8	252,7
Амортизаційні відрахування	290	1350,0	337,5	337,5	337,5	337,5
Довгострокові кредити банків	300	200,0	200,0	—	—	—
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	310
Інші довгострокові зобов'язання	320
Короткострокові кредити банків	330
Суми авансів, одержаних від поставок продукції, виконання робіт, послуг	340
Векселі видані	350
Товари, роботи, послуги, одержані на умовах відстрочення платежу	360
Цільове фінансування і цільові надходження — разом	370

Продовження табл. 8.1

1	2	3	4	5	6	7
У тому числі: субсидії, асигнування з бюджету	371
кошти спеціальних цільових фондів (розшифрування)	372
Інші джерела (розшифрування)	380
ІІ. Приріст активів підприємства
Капітальні інвестиції — разом	390	2080,0	480,0	540,0	540,0	520,0
У тому числі: капітальне будівництво	391	910,0	188,0	247,0	248,0	227,0
придбання (виготовлення) основних засобів	392	500,0	125,0	125,0	125,0	125,0
придбання (виготовлення) інших необоротних активів	393
Придбання (створення) нематеріальних активів	394
Модернізація, модифікація (добудова, дообладнання, реконструкція) основних засобів	400	670,0	167,0	168,0	167,0	168,0
Довгострокові фінансові інвестиції	410	327,6	59,1	90,5	95,6	83,4
Приріст оборотних активів підприємства	420	264,5	264,5	—	—	—
Поточні фінансові інвестиції	430
Інші витрати (розшифрування)	440
ІІІ. Повернення залучених коштів — разом	450	466,0	115,0	120,0	115,0	116,0
У тому числі: довгострокові кредити банків	451	50,0	25,0	—	25,0	—
інші довгострокові фінансові зобов'язання	452
інші довгострокові зобов'язання	453	116,0	40,0	20,0	40,0	16,0

Продовження табл. 8.1

1	2	3	4	5	6	7
короткострокові кредити банків	454	300,0	50,0	100,0	50,0	100,0
інші зобов'язання	455
IV. Витрати, пов'язані із внесенням обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів
Сплата поточних податків та обов'язкових платежів до бюджету — разом	460	1090,6	313,0	347,8	347,8	312,0
У тому числі: податок на прибуток	461	1031,6	248,0	267,8	267,8	248,0
єдиний податок	462
інші податки та обов'язкові платежі	463	59,0	15,0	15,0	15,0	14,0
Погашення податкової заборгованості, яка виникла на початок планового періоду, у тому числі реструктуризовані та відстрочені суми, що підлягають сплаті у плановому році	470	230,0	50,0	65,0	65,0	50,0
Внески до державних цільових фондів	480	1540,0	384,0	386,0	386,0	84,0
інші обов'язкові платежі (розшифрування)	490
V. Покриття збитків минулих періодів	500
VI. Елементи операційних витрат
Матеріальні затрати — разом	510
Витрати на оплату праці	520
Відрахування на соціальні заходи	530
Амортизація	540
інші операційні витрати	550
Разом	560

Закінчення табл. 8.1

1	2	3	4	5	6	7
УІІ. Розрахунок податку на додану вартість (ПДВ)
Податкові зобов'язання	570
Податковий кредит	590
Чиста сума зобов'язань за поточний звітний період	610
а) позитивне значення	611
б) негативне значення	612

Керівник__

"_"_ 200_ р.

Складаючи фінансовий план, слід ураховувати, що сума витрат і відрахувань має відповідати сумі доходів і надходжень коштів. Однак враховуючи, що одним видом джерел (прибутком) можуть покриватися кілька видів витрат, перед складанням фінансового плану необхідно взаємоузгоджувати (збалансовувати) ці витрати з джерелами їх покриття. Це здійснюється шляхом складання перевірочної таблиці шахової форми (табл. 8.2).

Табл. 8.2 складають у такій послідовності: спочатку записують підсумкові показники доходів і витрат, потім за кожною статтею витрат вказують суми відповідних джерел їх фінансування. У такий спосіб здійснюється взаємоузгодження витрат з джерелами їх фінансування. Дані цієї таблиці використовуються при складанні фінансового плану.

Складений фінансовий план (проект) державного підприємства з пояснювальною запискою, яка має містити обґрунтований зміст окремих його показників, а також аналіз господарсько-фінансової діяльності підприємства за попередній звітний рік, подається його керівником до вищого органу, уповноваженого керувати відповідним державним майном, до 1 травня року, що передує планованому, для його розгляду і затвердження. Вищий орган не пізніше як до 1 липня має розглянути і затвердити поданий фінансовий план. Затверджений фінансовий план є основою для організації фінансової роботи і контролю за надходженням прибутку, фінансових ресурсів і цільовим їх використанням.

Державні підприємства щоквартально мають аналізувати виконання фінансового плану. За результатами аналізу повинен складатися звіт про виконання його показників. Складений звіт подається вищому органу у строки, встановлені для здачі фінансової звітності.

Форма річного фінансового плану, порядок складання та затвердження для підприємств інших форм власності встановлюється їх власниками.

Таблиця 8.2

Перевірочна таблиця шахової форми(скорочено)

	Джерела фінансування
Витрати	Прибуток підприємства	Амортизаційні відрахування	Цільове фінансування	Кошти спеціальних фондів	інші власні джерела	Кредит банку	Разом
Капітальні вкладення — інвестиції	513,0	350,0	110,0	215,0			1188,0
Приріст нормативів власних оборотних активів тощо	50,0				80,0		130,0
Разом	1480,0	350,0	110,0	215,0	80,0		2191,0